2017年5月19日 开头：税政司宜春缓粘结钢绞线

为了履行金融账户涉税信息自动交换义务，范例金融机构对非住户金融账户涉税信息尽责拜访行动，国税务总局、财政部、东说念主民银行、银行业监督措置委员会、证券监督措置委员会、保障监督措置委员会制定了《非住户金融账户涉税信息尽责拜访措置主张》（以下简称《措置主张》）。现就《措置主张》联系内容解读如下：

、《措置主张》出台的配景是什么？

受二十国集团（G20）委用，经济作与发展组织（OECD）于2014年7月发布金融账户涉税信息自动交换圭臬（以下简称 “圭臬”），取适合年G20布里斯班峰会的核准，为列国加强税收作、击跨境走避税提供了强有劲的信息器具。在G20的鼎力动下，现在已有100个国（地区）得意实施“圭臬”。

经国务院批准，我国向G20得意实施“圭臬”，次对应酬换信息的时辰为2018年9月。2015年7月，《多边税收征管合作左券》由十二届寰宇东说念主大常委会十五次会议批准，于2016年2月对我国生，为我国实施“圭臬”奠定了多边法律基础。2015年12月，国税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边操纵当局间协议》，为我国与其他国（地区）间互相交换金融账户涉税信息提供了操作层面的依据。

本次发布的《措置主张》旨在将通用的“圭臬”转变成恰当我国国情的具体要求，为我国实施“圭臬”提供法律依据和操作劝诱，既是我国积动“圭臬”实施的穷苦举措，亦然我国履行得意的具体体现。

二、“圭臬”的主要内容是什么？

“圭臬”由操纵当局间协议和统论述圭臬两部老实容组成。操纵当局间协议是范例列国（地区）税务操纵当局之间开展金融账户涉税信息自动交换的操作文献。统论述圭臬端正了金融机构识别、积蓄和报送非住户个东说念主和机构账户信息的关系要乞降花式。

把柄“圭臬”开展金融账户涉税信息自动交换，先由国（地区）金融机构通过尽责拜访花式识别另国（地区）税收住户个东说念主和企业在该金融机构开立的账户，按年向金融机构地点国（地区）操纵部门报送账户握有东说念主称号、纳税东说念主识别称、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融钞票（不包括什物质产）的收入等信息，再由该国（地区）税务操纵当局与账户握有东说念主的住户国税务操纵当局开展信拒接换，终为列国（地区）进行跨境税源监管提供信息支握。具体过程如下图所示：

三、“圭臬”与好意思国的《国际账户税收规法案》是什么关系？

2010年，好意思国颁布《国际账户税收规法案》（FATCA），要求异邦金融机构向好意思国国内收入局论述好意思国税收住户（包括好意思国公民、绿卡握有者）账户的信息，不然异邦金融机构在剿袭开头于好意思国的特定收入时将被扣缴30的刑事使命预提所得税。FATCA主要汲取双边信拒接换机制，即好意思国与其他国（地区）把柄双边政府间协定开展信拒接换。

“圭臬”所以FATCA政府间协定为正本联想的多边信拒接换机制，不错说是巨匠版的FATCA。“圭臬”与FATCA内容上大体交流，然而在细节上存在些互异，包括报送对象、个东说念主账户的尽责拜访门槛、予报送信息的金融机构类别、处罚要领等。《措置主张》旨在识别“圭臬”所要求的非住户账户，并不适用于FATCA所要求的好意思国税收住户账户。鉴于我国政府正与好意思国政府积商谈联系FATCA政府间协定事宜，金融机构不错探究在操作层面将“圭臬”与FATCA统筹，包括把柄本身业务需求将二者的声明文献进行整等。

四、有哪些国（地区）也曾得意实施“圭臬”？

预测明天将有多国（地区）得意实施“圭臬”。对于直不得意实施“圭臬”的国（地区），社会可能选择联反制要领，促使其得意实施“圭臬”，提税收透明度。永久来看，“圭臬”在巨匠限度内的实施是势在必行，金融账户涉税信息自动交换终将躲避大部分国（地区）。

五、我国将与哪些国（地区）交换金融账户涉税信息？

已得意实施“圭臬”的国（地区）互相挑选信拒接换伙伴宜春缓粘结钢绞线，双均专诚向的则可树立伙伴关系。将与尽可能多的国（地区）树立信拒接换伙伴关系。关系情况见国税务总局网站。

六、制定《措置主张》的原则是什么？

是严格遵从圭臬。“圭臬”由OECD会同G20成员国制定，已成为税收透明度新圭臬。为了构建淡雅的税收征管顺序，避列国（地区）具体实施水平狼藉不王人的情况，社会要求列国（地区）在国内法转变过程中严格遵从“圭臬”的端正，何况将对列国国内法制定和实行情况进行审议。因此，《措置主张》按照“圭臬”的主要内容制定，端正了我国境内金融机构识别非住户账户并积蓄关系信息的原则和花式，包括对基本界说的解释、个东说念主账户与机构账户的尽责拜访花式、金融机构需积蓄和报送的信息限度等。

二是充分探究国内骨子。探究到《措置主张》的内容触及金融机构的日惯例行状和金融机构客户的躬行体验，《措置主张》数次通过金融操纵部门庸碌征求金融业界意见，并于2016年10月在国税务总局网站上向社会公开征求意见。本着兼顾、国内两面需求的原则，《措置主张》在“圭臬”允许限度内尽量探究了国内各诉求，从而削弱金融机构规职守和对客户体验的影响。

七、《措置主张》对社会公众有何影响？

《措置主张》对社会公众影响较小，主要对在金融机构开立新账户的部分个东说念主和机构有定影响。从2017年7月1日起，个东说念主和机构在金融机构新开立账户，包括在贸易银行开立入款账户、在保障公司购买贸易保障，需按照金融机构要求在开户央求书或格外的声明文献里声明其税收住户身份。由于在我国境内金融机构开立账户的个东说念主和机构大部分为税收住户，填写声明文献时仅需勾选“税收住户”即可，开户体验影响不大。如若上述个东说念主和机构前期也曾开立了账户，2017年7月1日之后在同金融机构开立新账户时，大部分情况下需进行税收住户身份声明，其税收住户身份由金融机构把柄留存尊府来说明。

对于2017年7月1日之前也曾开立的账户，金融机构把柄留存尊府说明账户握有东说念主的税收住户身份，少数不可说明的需要个东说念主和机构配提供材料。

八、《措置主张》对哪些东说念主影响较大？

《措置主张》主要对在境内开立账户的非住户约略有非住户限制东说念主的消非金融机构影响较大。这里所称非住户，是指税收住户除外的个东说念主和企业（包括其他组织），但不包括政府机构、组织、中央银行、金融机构约略在地点地政府招供和监管的证券商场上市交往的公司偏激关联机构。

非住户约略有非住户限制东说念主的消非金融机构在开立金融账户时，需要小心填写账户握有东说念主或限制东说念主的税收住户身份声明文献，包括姓名（称号）、现居地址、税收住户国（地区）、住户国（地区）纳税东说念主识别称、出身地、出身日历等信息，并应确保信息果真、准确。

上述信息报送到关系部门后，由国税务总局按照我国对外订立的协议交换给账户握有东说念主住户国税务操纵当局。

九、什么是消非金融机构？

如若非金融机构取得的大部分收入是股息、利息、房钱、特准权使用费等消盘算行动收入，则该机构属于消非金融机构，举例建设在某避税地、仅握有子公司股权的中间控股公司。由于消非金融机构容易被算作跨境走避税的器具，金融机构需要识别出这些机构偏激背后的骨子限制东说念主。如若消非金融机构的限制东说念主曲直住户，金融机构则需要积蓄并报送限制东说念主关系信息。

十、账户握有东说念主为什么需要填写税收住户身份声明文献？

《措置主张》汲取的是税收住户见识，与居住措置法例中的住户见识不同。税收住户身份认定圭臬比拟复杂，法通过以前的住户身份证件平直判定，因此需要开立账户的个东说念主和机构自行声明其税收住户身份。开立账户的个东说念主和机构应配金融机构的尽责拜访行状，果真、实时、准确、完好地填写税收住户身份声明文献，提供《措置主张》端正的关系材料，并承担因未遵命端正而激发的法律使命和风险。

十、账户握有东说念主若何判断我方的税收住户身份？

列国（地区）国内法联系税收住户身份的认定圭臬并不致。对于个东说念主而言，频繁同期汲取住所（居所）圭臬和停留时辰圭臬，纳税东说念主只有符其中之即可组成该国（地区）的税收住户；对于企业而言宜春缓粘结钢绞线，频繁汲取注册地圭臬和措置机构地点地圭臬。

以我国为例。把柄我国税法，税收住户个东说念主是指在境内有住所，约略住所而在境内居住满年的个东说念主（在境内有住所是指因户籍、庭、经济利益关系而在境内习尚居住）；税收住户企业是指照章在境内诞生，约略依照异邦（地区）法律诞生，预应力钢绞线但骨子措置机构在境内的企业（包括其他组织）。

账户握有东说念主要把柄本身骨子情况，结关系国（地区）税收住户身份认定例则，对我方的税收住户身份进行综判断。国税务总局网站将公布关系尊府供金融机构和账户握有东说念主参考(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。账户握有东说念主也可盘考业税务参谋人来判定我方的税收住户身份。

十二、税收住户个东说念主的账户信息将被报送和交换吗？

账户握有东说念主为税收住户个东说念主的，金融机构不积蓄积和报送关系账户信息，也不会交换给其他国（地区）。账户握有东说念主同期组成税收住户和其他国（地区）税收住户的，其境内的账户信息将会交换给相应税收住户国（地区）的税务当局，其境外的账户信拒接换给国税务总局。

十三、《措置主张》所称尽责拜访是指什么？

《措置主张》所称尽责拜访，并非般道理上的拜访，而是指金融机构按照端正的花式，了解账户握有东说念主约略联系限制东说念主的税收住户身份，识别非住户金融账户，积蓄并记载关系账户信息。直以来，金融机构在关系操纵部门的要求下，为了反洗钱盘算也曾开展了相似客户身份识别行状，为实行《措置主张》奠定了基础。

十四、哪些金融机构需要按照《措置主张》开展尽责拜访？

《措置主张》所界说的金融机构与频繁经济生计中交融的金融机构不样。举例，某公司按照国民经济行业分类属于“金融业”，但并不定属于《措置主张》所称金融机构。

照章在我国境内建设的入款机构、托管机构、投资机构和特定的保障机构等金融机构，需要按照《措置主张》的端正开展尽责拜访。关系界说在《措置主张》中均有具体解释和列举。

金融钞票措置公司、财务公司、金融租出公司、汽车金融公司、耗尽金融公司、货币经纪公司、证券登记结算机构以偏激他不符条目的机构，不属于《措置主张》端正的金融机构，因此不需要开展尽责拜访。

十五、哪些账户在《措置主张》端正的尽责拜访限度之内？

从2017年7月1日起，我国境内金融机构将对入款账户、托管账户、投资机构的股权权力或债权权力以及具有现款价值的保障同或年金同开展尽责拜访。这些账户岂论金额大小，都应通过尽责拜访识别账户握有东说念主是否为非住户。

在试验中，某些金融账户被用来跨国走避税的风险较低，因此，《措置主张》参照圭臬也端正了些予尽责拜访的账户，举例符条目的退休金账户、社会保障类账户、如期东说念主寿保障同、就寝账户以偏激他符条目的账户等。关系条目在《措置主张》中均有具体端正。

十六、系数类别账户的尽责拜访花式样吗？

《措置主张》将账户分为个东说念主和机构两类账户，每类账户又分为新开账户和存量账户。不同类别账户的尽责拜访要乞降花式有所不同。毛糙来说，新开账户尽责拜访要求相对严格，需要开户东说念主提供其税收住户身份声明文献，金融机构把柄开户尊府进行理审核。存量账户尽责拜访花式相对浅显，金融机构主要依据留存尊府进行检索。有条目的金融机构不错采纳将新开账户尽责拜访要求适用于存量账户。具体要求详见下表：

十七、金融机构需要作念好哪些实行准备行状？

为实行《措置主张》，金融机构应树立完好的非住户金融账户尽责拜访措置轨制，联想理的业务进程和操作范例，并完成关系信息系统的开荒和转变。金融机构还需加强对本机构关系岗亭行状主说念主员的培训，使其具备开展非住户金融账户尽责拜访的意志和智商。此外，金融机构还不错通过印制宣传尊府等神情对客户进行宣传，使其了解《措置主张》的关系配景，配金融机构完成尽责拜访行状。

需要提神的是，金融机构应于2017年12月31日前登录国税务总局网站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)办理注册登记，为下步信息报送作念好准备。

手机号码：15222026333

十八、金融机构不错委用其他机构履行尽责拜访义务吗？

金融机构不错委用三履行尽责拜访义务，但关系使命仍由金融机构承担。基金、相信等属于投资机构的，不错分辩由基金措置公司、相信公司作为三完成尽责拜访关系行状。金融机构委用其他机构向客户销售金融产物的，代销机构应当配委用机构开展尽责拜访，并向委用机构提供信息用于报送。为了保证实施果，金融机构应当妥善支握尽责拜访过程中积蓄的尊府，保存期限至少五年。

十九、《措置主张》后续配套要领有哪些？

关系部门将制定配套的金融机构信息报馈赠貌，明确报送渠说念、神情和关系手艺范例，以便于金融机构将通过尽责拜访积蓄的信息报送给关系部门。

为便金融机构和社会公众入了解联系金融账户涉税信息自动交换的内容，国税务总局网站上将开设题网页(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)，麇集发布参考尊府，包括列国税收住户身份认定例则、纳税东说念主识别称编码国法、常见问题等，供金融机构和社会公众学习参考。

二十、客户阴事会露出吗？

金融机构积蓄和报送非住户账户信息，不会形成客户信息露出。是《措置主张》端正金融机构应付客户信息严格狡饰。二是金融机构有义务向客户充分说明其需履行的信息积蓄和报送义务，不会在客户不知情的情况下积蓄账户信息。三是关系部门应按端正对客户信息进行狡饰。四是两国税务操纵当局间通过经安全加密的统传输系统开展信拒接换。五是金融机构报送的客户信息原则上仅用于税收征管盘算。

二十、信拒接换是否意味着增多纳税东说念主的税收职守？

金融账户涉税信息自动交换是列国（地区）之间加强跨境税源措置的种妙技，不会增多纳税东说念主本应履行的纳税义务。交换的信息是开头于境外的三信息，主要用于列国开展风险评估，并非平直用于纳税。对评估列为风险的纳税东说念主，税务机关将有针对地开展税务搜检并选择相应后续措置要领。照章诚信呈报纳税的纳税东说念主须悲悼因信拒接换而增多税收职守。

二十二、对国际华裔华东说念主有何影响？

在我国境内金融机构新开立账户的华裔华东说念主，应在开户时向金融机构提供个东说念主税收住户身份声明文献。也曾在我国境内金融机构开立账户的华裔华东说念主，如若该账户存在境外地址、电话等非住户标志，账户握有东说念主需配金融机构说明其是否为非住户。对于说明为非住户的华裔华东说念主，金融机构将积蓄并报送账户信息，由国税务总局交换给税收住户国税务操纵当局；说明为税收住户的，关系账户信息将不积蓄积和交换。

在我国境外有金融账户的华裔华东说念主，如若地点国（地区）也实施了“圭臬”，华裔华东说念主需配当地金融机构说明其税收住户身份。说明为税收住户的华裔华东说念主，地点国（地区）税务操纵当局将向国税务总局提供关系账户信息；说明为地点国（地区）税收住户的，关系账户信息将不会报归国内。

如若华裔华东说念主地点国（地区）伪善施“圭臬”，其本东说念主大部分情况下不会受到任何影响。然而，如若其本东说念主是地点地某投资机构的限制东说念主，那么该投资机构在实施“圭臬”的国（地区）开立账户时，对金融机构将积蓄限制东说念主的信息，也等于其本东说念主信息。

二十三、我国住户个东说念主在境外开立账户有何提神事项？

在已得意实施“圭臬”的国（地区）建设的金融机构，都需要识别非住户账户，并向地点地税务当局报送账户关系信息。我国税收住户个东说念主在这些国（地区）开立金融账户时宜春缓粘结钢绞线，需要提供税收住户身份信息，包括我国纳税东说念主识别称。把柄我国关系端正，对于以住户身份证为有身份证明的个东说念主，其纳税东说念主识别称为其住户身份证号码。由于金融机构可能需要核验账户握有东说念主关系证件，我国住户个东说念主在境外开立账户请带好本东说念主住户身份证。对于除异邦护照等其他证件作为有身份证明的个东说念主，其纳税东说念主识别称国法请参见国税务总局网站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。

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